Użytkowanie wieczyste na gruncie podatku VAT: zbycie, opłaty roczne, przekształcenie

- Problematyka rozliczeń VAT dotyczących użytkowania wieczystego (i transakcji związanych z tym związanych) przeszła w ostatnich latach znaczące zmiany. Wydawane uchwały Naczelnego Sądu Administracyjnego, rewolucyjne interpretacje podatkowe, a także wyroki Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej diametralnie zmieniały zasady rozliczeń. Nietypowy i skomplikowany charakter instytucji użytkowania wieczystego powoduje, że ocena sposobu opodatkowania jest bardzo często zadaniem trudnym i czasochłonnym. 
- Proponowane szkolenie ma na celu usystematyzowanie wiedzy dotyczącej opodatkowania VAT transakcji dotyczących użytkowania wieczystego oraz przedstawienie zasad kwalifikacji dla tego typu działań według aktualnej praktyki prezentowanej przez sądy i organy podatkowe.

- Poznasz zasady dotyczące opodatkowania VAT przy ustanowieniu i zbyciu prawa użytkowania wieczystego oraz przy opłatach rocznych.
- Wraz z ekspertem prześledzisz zmiany w przepisach dotyczących przekształceń oraz zapoznasz się z różnymi trybami przekształcenia użytkowania wieczystego w prawo własności.
- Zapoznasz się z praktycznymi przykładami i argumentacją dotyczącą rozliczeń VAT oraz ze szczegółową analizą wyroków sądowych.
- Poznasz bieżące interpretacje podatkowe oraz zasady dokumentowania transakcji związanych z użytkowaniem wieczystym.
- Dowiesz się jakie są zasady waloryzacji opłat związanych z użytkowaniem wieczystym oraz skutki finansowe rozłożenia należnych opłat na raty. 

1. Użytkowanie wieczyste:
- Charakterystyka prawa.
- Ustanowienie i zbycie prawa użytkowania wieczystego.
- Opłaty roczne z tytułu użytkowania wieczystego.
2. Zasady rozliczania na gruncie VAT:
- Ustanowienie prawa użytkowania wieczystego.
- Zbycie prawa użytkowania wieczystego.
- Zbycie prawa użytkowania wieczystego z jednoczesną dostawą budynków (budowli).
- Opłaty roczne z tytułu użytkowania wieczystego.
3. Rodzaje przekształceń użytkowania wieczystego w prawo pełnej własności:
- Ustawa z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (dwa tryby przekształceń).
- Ustawa z dnia 29 lipca 2005 r. o przekształceniu prawa użytkowania wieczystego w prawo własności nieruchomości.
- Ustawa z dnia 20 lipca 2018 r. o przekształceniu prawa użytkowania wieczystego gruntów, zabudowanych na cele mieszkaniowe w prawo własności tych gruntów.
4. Opodatkowanie VAT przekształceń na podstawie ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami oraz ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o przekształceniu prawa użytkowania wieczystego w prawo własności nieruchomości.
5. Problematyka opodatkowania przekształceń na podstawie ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. o przekształceniu prawa użytkowania wieczystego gruntów zabudowanych na cele mieszkaniowe w prawo własności tych gruntów:
- Zmiany w zasadach opodatkowania - wyrok TSUE z dnia 25.02.2021 r. (C-604/19).
- Praktyka w zakresie opłat należnych w 2021 r. – możliwa argumentacja w odniesieniu do różnych sposobów rozliczeń.
- Interpretacja ogólna Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2021 r. – jakie jest aktualnie jej znaczenie? 
- Zmiana przepisów w zakresie rozliczania opłat z tytułu przekształcenia od 1 stycznia 2022 r.
- Bieżące interpretacje podatkowe dotyczące przekształceń i opłat pobieranych z tego tytułu:
 - Opłaty regulowane w nadmiernej wysokości (nadpłaty) i data ich wykazania dla potrzeb VAT.
 - Opłaty regulowane z opóźnieniem i data ich wykazania dla potrzeb VAT.
 - Jak wystawiać faktury (zasady wystawiania faktur)?
 - Czy opłaty należy obowiązkowo ewidencjonować przy zastosowaniu kas rejestrujących?
 - Problematyka gruntów, w stosunku do których przekształcenie nastąpiło po 1 stycznia 2019 r. lub później.
6. Pozostałe zagadnienia:
- Zasady wykazywania w ewidencji VAT (kwestia stosowania oznaczeń GTU).
- Waloryzacja opłat związanych z użytkowaniem wieczystym.
- Skutki rozłożenia na raty należnych opłat w zakresie uzyskiwanych przez samorządy odsetek (oprocentowania).
- Zasady dokumentowania transakcji.

Skarbnicy a także osoby odpowiedzialne za rozliczenia podatkowe w jednostce oraz za sprawy związane z gospodarką nieruchomościami.

Radca prawny, Partner kierujący Działem Prawa Podatkowego w ZIEMSKI&PARTNERS Kancelaria Prawna sp.k. w Poznaniu, szkoleniowiec, specjalizujący się w sprawach związanych z rozliczeniami jednostek samorządu terytorialnego oraz spółek komunalnych w zakresie podatku od towarów i usług oraz podatku od nieruchomości. W ramach bieżącej praktyki przede wszystkim doradza jednostkom samorządu w sprawach związanych z optymalnym rozliczaniem podatku od towarów i usług, rozliczania zadań powierzanych do realizacji spółkom komunalnych, a także w sprawach realizacji samorządowych projektów inwestycyjnych, w tym finansowanych ze środków zewnętrznych.