Odliczenie i korekta podatku VAT przez jst. Zastosowanie współczynnika proporcji i preproporcji w praktyce. Analiza przypadków

Odliczanie i korekta podatku VAT od lat sprawia samorządom wiele problemów, a liczne zmiany przepisów i różnorodne interpretacje w tym zakresie tylko je pogłębiają. W odpowiedzi na pojawiające się pytania i wątpliwości w stosowaniu przepisów, proponujemy Państwu szkolenie, które pozwoli nabyć umiejętności i ugruntować wiedzę niezbędną do prawidłowego odliczenia i korekty podatku VAT za 2024 r. 

Prowadząca podczas zajęć:

• Wskaże wpływ na odliczenie podatku w kontekście aktualnych regulacji prawnych, w szczególności tych, które mają realny wpływ na odliczanie i korektę podatku tj. sprzedaż węgla przez jst, rozliczanie inwestycji czy zakupów, pochodzących z dotacji.
• Omówi regulacje z zakresu korekty rocznej podatku VAT, weryfikacji współczynnika proporcji i preproporcji.
• Zaprezentuje najczęściej pojawiające się kwestie problemowe.
• Przedstawi praktyczne rozwiązania i podpowie, jak postąpić, by prawidłowo zrealizować zadania z zakresu odliczania i korekty podatku VAT oraz uniknąć błędów, ujawnianych podczas kontroli.

• Przedstawienie problematyki dotyczącej odliczania oraz korekty podatku VAT, zwłaszcza tych transakcji, których kwalifikowanie może powodować problemy, np. obrót węglem czy  transakcje związane z użytkowaniem wieczystym.
• Zaprezentowanie zagadnień dotyczących odliczenia podatku naliczonego, rozliczenia faktur korygujących, odliczenia z wykorzystaniem współczynnika proporcji oraz preproporcji.
• Omówienie problemów dotyczących korekty w odniesieniu do inwestycji, środków trwałych, nieruchomości.
• Wskazanie licznych przykładów odliczenia podatku przy sprzedaży węgla, remontów, inwestycji, fotowoltaiki, wydatków związanych z zakupem usług i towarów.
• Zapoznanie się z praktycznym stosowaniem przepisów, zdobycie odpowiedzi na najczęściej pojawiające się kwestie problemowe z tematyki szkolenia, wyeliminowanie błędów i nieprawidłowości w bieżącej pracy.
• Uzyskanie niezbędnej praktycznej wiedzy, a także odpowiedzi na m. in. poniższe pytania:
− Które czynności należy opodatkować podatkiem VAT, a które nie podlegają opodatkowaniu?
− Jak właściwie udokumentować odliczenie?
− Jak właściwie opodatkować sprzedaż węgla przez gminę?
− Jakie jest stanowisko w sprawie opodatkowania dotacji z zakresu fotowoltaiki, pomp ciepła? Co z okresem trwałości?
− Kiedy możemy skorzystać z współczynnika proporcji? 
− Jak obliczać preproporcję? Co z dotacjami przy obliczaniu preproporcji przez jst? 
− Jak ustala się roczny obrót?
− Jak zweryfikować współczynniki?
− Jak właściwie obliczyć korektę przy realizacji inwestycji?
 

1. Zakres opodatkowania podatkiem VAT:
• Wskazanie na katalog czynności opodatkowanych podatkiem VAT i zdarzenia niepodlegające opodatkowaniu.
• Omówienie transakcji, których kwalifikacja może rodzić wątpliwości i skutki dla odliczenia podatku VAT – obrót węglem, transakcje dot. użytkowania wieczystego, aport itp.
2. Odliczenie podatku naliczonego:
• Omówienie podstawowych warunków odliczenia podatku i praktyczne zilustrowanie zasad ustalania związku danego zakupu z czynnościami opodatkowanymi. 
• Analiza konkretnych przypadków: 
− Działanie w ramach konsorcjum i wspólnego przedsięwzięcia.
− Zakup towarów i usług w związku z realizowaniem wydarzeń otwartych.
− Świadczenia dla pracowników.
− Zakupy związane z sprzedażą węgla.
− Promocja jst.
− Remonty i zakup wyposażenia do budynków, w których prowadzona jest działalność.
• Realizacja inwestycji na przykładzie obiektu sportowego, parku, sieci wodociągowej.
• Zakupy realizowane z dotacji – usuwanie azbestu, fotowoltaika, Cyfrowa Gmina.
• Zasady odliczania podatku w przypadku zakupu pojazdów samochodowych, wydatków eksploatacyjnych i paliwa.
• Zdarzenia, które nie dają prawa do odliczenia podatku. 
• Prawidłowe udokumentowanie transakcji jako warunek odliczenia.
3. Odliczenie podatku VAT z wykorzystaniem współczynnika proporcji:
• Zasady ustalania kwoty podatku, podlegającej odliczeniu – kiedy korzystamy z współczynnika proporcji?
• Zasady wyliczania proporcji:
− Jak ustalić obrót roczny?
− Czy uwzględniamy czynności niepodlegające opodatkowaniu?
− Kwalifikowanie dotacji.
− Transakcje nie uwzględniane podczas wyliczenia współczynnika proporcji?
− Zasady zaokrąglania współczynnika proporcji.
4. Tzw. współczynnik preproporcji:
• Jak obliczać preproporcję – czy podatnik może samodzielnie ustalić wysokość współczynnika?
• Współczynnik indywidualny dla działalności wod-kan, cmentarzy komunalnych i obiektu sportowego – obowiązek zgłoszenia schematu podatkowego.
• Dotacje uwzględniane w obliczeniu preproporcji przez jst.
• Moment wydatkowania dotacji, a konieczność uwzględnienia jej w preproporcji.
5. Korekta roczna: 
• Weryfikacja współczynnika proporcji i preproporcji, właściwa deklaracja podatkowa.
• Obowiązkowe korekty przy realizacji inwestycji.
• Zasady dokonywania korekty w przypadku nabycia środków trwałych. Sprzedaż środka trwałego w okresie korekty.
• Korekta w przypadku zakupu nieruchomości lub prawa wieczystego użytkowania.
 

Skarbnicy, kierownicy jednostek, główni księgowi, księgowi, pracownicy działów inwestycyjnych, działów finansowo-księgowych oraz wszyscy zainteresowani poznaniem zasad i praktycznych rozwiązań dokonywania korekt podatku VAT naliczonego z uwzględnieniem najnowszych przepisów.

Prawnik, absolwentka Uniwersytetu Jagiellońskiego, z kilkunastoletnim doświadczeniem pracy w ogólnopolskich spółkach doradztwa podatkowego, trener publikujący w ogólnopolskich czasopismach i eksperckich portalach internetowych. Od października 2014 r. członek Krajowej Izby Doradców Podatkowych, z nadanymi uprawnieniami zawodowymi doradcy podatkowego, specjalizujący się w zakresie podatku VAT, PIT, podatku od nieruchomości i postępowań podatkowych.