Wymiar podatków i opłat lokalnych na 2026 r. z uwzględnieniem e-doręczeń

• Rok 2026 r. to kolejne wyzwanie dla „wymiarowców” z uwagi na nowelizację ustaw podatkowych oraz nową definicją budynków i budowli w podatku od nieruchomości, która obowiązuje od 2025 r. czy z uwagi na całościowe – od 2026 r.- obowiązywanie ustawy o doręczeniach elektronicznych.
• Zapraszamy na szklenie, podczas którego, w sposób jak najbardziej praktyczny i przystępny przedstawimy:

• Nowości w podatkach i opłatach lokalnych oraz w postępowaniu podatkowym.
• Postępowanie podatkowe w zakresie rocznego wymiaru i samoobliczenia, w tym przybliżymy problematykę doręczania decyzji wymiarowych w 2025 r. z uwzględnieniem przepisów ustawy o doręczeniach elektronicznych. Jak będą doręczane decyzje wymiarowe w 2026 r.?
• Aktualne i najnowsze orzecznictwo sądów administracyjnych, stanowiska doktryny, oraz wyjaśnienia MF w zakresie wymiaru.

• Kompleksowe omówienie zagadnienia wymiaru podatków i opłat lokalnych ze szczególnym uwzględnieniem najnowszych zmian oraz wyjaśnienie nowej definicji budynków i budowli.
• Wyjaśnienie zasad dokonywania doręczeń elektronicznych w 2026 r.
• Omówienie na przykładach kazusów w zakresie wymiaru, postępowania podatkowego:

• Jak doręczać decyzję współwłaścicielom, gdy jeden ze współwłaścicieli posiada adres do doręczeń elektronicznych, a pozostali nie posiadają tego adresu?
• Stawka w podatku od nieruchomości dla gruntów objętych obszarem rewitalizacji.
• Jak opodatkowywać grunty poddane rekultywacji?
• Jak opodatkowywać grunty, gdy jeden ze współwłaścicieli jest zwolniony z podatku od nieruchomości ustawowo (czyli gdy mamy do czynienia ze zwolnieniem podmiotowym)?
• Czy i jak opodatkować paczkomaty, garaże blaszaki, panele fotowoltaiczne, transformatory, węzły ciepłownicze?
• Czy myjnia, stacja paliw, dystrybutor paliwa, stacja ładowania pojazdów podlega opodatkowaniu?
• Jak opodatkować w 2026 r. garaże w hali garażowej?
• Jak opodatkować w 2026 r. garaże stanowiące odrębne nieruchomości lokalowe w bryle budynku mieszkalnego?
• Jak opodatkować w 2026 r. garaże przynależne do lokali mieszkalnych?
• Jak należy ustalać czy dany obiekt jest budynkiem lub budowlą na gruncie nowych przepisów prawa?

• Uczestnicy szkolenia otrzymają przykładowe wzory (29) min.: postanowienia w sprawie kosztów postępowania (tzw. „przerzucenie” na podatnika kosztów postępowania sądowego o stwierdzenie nabycia spadku przeprowadzonego przez gminę); wezwania do złożenia deklaracji na podatek leśny, rolny; wezwania do złożenia informacji o lasach, o nieruchomościach i obiektach budowlanych: decyzji określającej wysokość zobowiązania w podatku leśnym, rolnym, od nieruchomości, od środków transportowych; decyzji zmieniającej decyzję ostateczną w sprawie określenia wysokości zobowiązania w podatku leśnym, od nieruchomości, w sprawie łącznego zobowiązania pieniężnego; decyzji o odpowiedzialności spadkobiercy; wezwania do okazania nieruchomości w celu dokonania oględzin,; wezwania do udzielenia wyjaśnień odnośnie deklaracji; wezwanie podatnika do stawienia się w Urzędzie w związku z prowadzonym postępowaniem podatkowym/do złożenia wyjaśnień; postanowienia o wyznaczeniu stronie terminu do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego; postanowienie o odmowie wszczęcia postępowania podatkowego; postanowienie o nałożeniu kary porządkowej; postanowienia o wznowieniu postępowania; protokołu oględzin; wniosku o stwierdzenie nabycia spadku (pismo do sądu powszechnego);  wniosku o ustanowienie kuratora (pismo do sądu powszechnego).

I BLOK SZKOLENIOWY

1. Nowa definicja budynków i budowli.
2. Nowe zasady opodatkowania garaży.
3. Inne zmiany w podatku od nieruchomości, a także zmiany w podatku rolnym i leśnym oraz opłatach lokalnych, obowiązujące od 1 stycznia 2025 r.
4. Jaka wartość przedmiotu zastawu oraz wysokość kary porządkowej obowiązuje w 2026 r.?
5. Minimalna wysokość zobowiązania podatkowego na 2026 r.
6. Przekazywanie 1,5% podatku rolnego na rzecz uprawnionych podmiotów – zasady i tryb.
7. Co dalej z programami pomocowymi (w zakresie pomocy de minimis i pomocy regionalnej)?

II BLOK SZKOLENIOWY

1. Postępowanie podatkowe i samoobliczanie:

• Jak będą doręczane decyzje wymiarowe na 2026 r.?
• Jak doręczać decyzję współwłaścicielom, gdy jeden ze współwłaścicieli posiada adres do doręczeń elektronicznych, a pozostali nie posiadają tego adresu?
• Jak opodatkowywać grunty, gdy jeden ze współwłaścicieli jest zwolniony z podatku od nieruchomości ustawowo (czyli gdy mamy do czynienia ze zwolnieniem podmiotowym)?
• Jak skuteczne doręczyć pisma i decyzje podatkowe w 2026 r., aby nie doszło do przedawnienia prawa do wymiaru?
• Jak podpisuje się dokumenty w ramach e-Doręczeń, aby taki podpis wywierał skutek prawny? Czy wystarczy skan pisma podpisanego przez organ podatkowy? Czy ten skan musi być podpisany elektronicznie?
• Co z doręczeniami przez sołtysów? Czy można korzystać z takiego doręczenia?
• Co to znaczy przesyłka hybrydowa? Co oznacza zmiana art.126 i art. 211 Ordynacji podatkowej przy wymiarze podatków? Czy decyzja musi zawierać własnoręczny podpis?
• Czy wysłanie przez podatnika do organu podatkowego wniosku mailem jest skuteczne?
• Czy terminy wyznaczone podatnikowi na złożenie dokumentów lub wyjaśnień oraz na zapoznanie się z materiałem dowodowym wliczają się do czasu załatwienia sprawy?
• Czy terminy wyznaczone podatnikowi na złożenie dokumentów lub wyjaśnień oraz na zapoznanie się z materiałem dowodowym wliczają się do czasu załatwienia sprawy?
• Jak naprawić błąd, który polegał na błędnym wskazywaniu w decyzjach wymiarowych osoby niebędącej spadkobiercą właściciela nieruchomości?
• Czy można w jednym piśmie zawiadomić stronę o wszczęciu postępowania oraz o wyznaczeniu terminu do zapoznania się z materiałem zebranym w sprawie?
• Co z terminami procesowymi i materialnymi? Czy można zawiesić/wstrzymać ich bieg?
• Obowiązek informacyjny gmin w związku z pierwszą czynnością skierowaną do strony (np. wszczęcie postępowania podatkowego, wezwanie, odmowa wszczęcia postępowania).
• Tryb postępowania przy niskich kwotach, czy podatnik powinien złożyć informację podatkową przy niskiej kwocie podatku? Czy osoba prawna ma taki obowiązek (wyjaśnienia MF)? Czy można wydać decyzję zerową?
• Kiedy wydajemy postanowienie o wszczęciu postępowania i o siedmiodniowym terminie do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego?
• Czy dane zawarte w informacji podatkowej wiążą organ podatkowy?
• Czy dane zawarte w deklaracji podatkowej wiążą organ podatkowy?
• podpisywanie decyzji ustalającej/określającej wysokość zobowiązania podatkowego.
• Czy można wydać decyzję niektórym współwłaścicielom? Jak prawidłowo wydać decyzję wymiarową współwłaścicielom (wyjaśnienia RIO)?
• Zasady doręczania decyzji przy współwłasności? Czy decyzję należy doręczyć wszystkim współwłaścicielom? Jak doręczyć, aby było ono skuteczne? Czy każdy ze współwłaścicieli składa informację? Czy decyzja ustalająca zobowiązanie łączne, wystawiona na obu współwłaścicieli, ale doręczona tylko jednemu z nich jest skuteczna?
• Śmierć właściciela a wymiar podatku (decyzja o odpowiedzialności spadkobiercy – wzór).
• Jak opodatkować nieruchomość, gdy jeden ze współwłaścicieli jest zwolniony ustawowo z podatku bądź wyłączony z opodatkowania (wyjaśnienia MF)?
• Jak opodatkować nieruchomość, gdy jeden ze współwłaścicieli jest przedsiębiorcą? Składanie informacji/deklaracji za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
• Czy deklaracja podatkowa jest skuteczna, jeśli została złożona po terminie i organ podatkowy wszczął już postępowanie w sprawie określenia wysokości podatku?
• Jak należy postąpić w stosunku do podatnika, który złożył deklarację po wydaniu przez organ decyzji ostatecznej?
• Czy podatnik może złożyć kilka deklaracji?
• Czy brak opłaty od pełnomocnictwa wpływa na ważność pełnomocnictwa?
• Czy doręczenie decyzji/postanowienia jest skuteczne, jeśli pismo zostanie wysłane z pominięciem pełnomocnika? Czy wadliwe doręczenie można naprawić? W jaki sposób?

2. Termin przedawnienia wymiaru podatku w przypadku złożenia informacji podatkowej i jej braku. Termin przedawnienia wymiaru podatku, w przypadku złożenia wadliwej informacji podatkowej bądź złożonej po terminie. Za jakie lata wstecz możemy opodatkować podatnika w 2024 r. biorąc pod uwagę termin przedawnienia wymiaru podatku? Termin do wydania i doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego. Kto jest zobowiązany do zapłaty podatku i ew. zaległości podatkowych i za jaki okres wstecz?
3. Kto jest podatnikiem w przypadku umowy z trwałym zarządcą?
4. Jak kwalifikować obiekty budowlane - kiedy mamy do czynienia z budynkiem, a kiedy z budowlą?

• Opodatkowanie nieruchomości (użytkowanych i nieużytkowanych) należących do przedsiębiorcy, będącego osobą fizyczną w praktyce organów podatkowych.
• Czy przerwa w działalności uprawnia do niższej stawki?
• Czy nieruchomości faktycznie nie wykorzystywane do działalności gospodarczej np. z przyczyn technicznych, należy opodatkować niższą stawką podatku od nieruchomości?
• Czy posiadanie nieruchomości przez przedsiębiorcę wystarczy do uznania, że nieruchomość jest związana z prowadzeniem działalność gospodarczej?

6. Rozpoczęcie i zakończenie budowy obiektu a obowiązek podatkowy.
7. Oznaczenia niewłaściwe w ewidencji geodezyjnej – jak opodatkować w takiej sytuacji grunty?
8. Opodatkowanie nieruchomości kolejowych i problemy związane z tym zagadnieniem. Czy terminal kolejowy podlega zwolnieniu od podatku od nieruchomości w 2026 r.
9. Zwolnienie z podatku od nieruchomości lotnisk użytku publicznego.
10. Fundacja rodzinna, prosta spółka akcyjna i społeczna agencja najmu jako podatnicy.
11. Problematyka opodatkowania budowli:

• Opodatkowanie budowli sieciowych, jaki podatek od sieci technicznych, jak np. transformatory, stacje redukcyjno – pomiarowe, czy rozłączniki sterowania?
• Jak opodatkować obiekty kontenerowe?
• Czy mieszkania komunalne i gminne baseny należy opodatkować?
• Co z opodatkowaniem stadionów i budowli gminnych związanych ze świadczeniem usług komunalnych?
• Czy automaty i bankomaty należy opodatkować podatkiem od nieruchomości?
• Podstawa opodatkowania budowli zamortyzowanych.
• Czy wiaty przystankowe, maszty flagowe, paczkomaty podlegają opodatkowaniu?
• Ustalanie podstawy opodatkowania budowli ujętych w kompleksowych środkach trwałych.
• Opodatkowanie urządzeń technicznych
• Czy wiaty na wózki w marketach podlegają opodatkowaniu?
• Jaki podatek od infrastruktury narciarskiej?

III BLOK SZKOLENIOWY

1. Najnowsze orzecznictwo, doktryna, wyjaśnienia MF i ukształtowana praktyka:

• Opodatkowanie budynków i lokali mieszkalnych w świetle uchwały NSA z 21 października 2024 r. Co z osobą wynajmującą lokale mieszkalne?
• Podatkowanie domków letniskowych, jaka stawka?
• Czy budynek poddany kapitalnemu remontowi podlega opodatkowaniu?
• Opodatkowanie nieruchomości związanych z gospodarką wodnościekową.
• Opodatkowanie nieruchomości ujętych w księgach jako inwestycja.
• Opodatkowanie nieruchomości przedsiębiorców; względy techniczne.
• Opodatkowanie myjni samochodowej.
• Opodatkowanie stacji paliw.
• Opodatkowanie garaży w budynkach wielorodzinnych.
• Podatek od sieci technicznych (rozłączniki sterowania, transformatory, stacje redukcyjno -pomiarowe).
• Opodatkowanie obiektów kontenerowych.
• Czy pełnomocnictwo szczególne udzielone w kontroli podatkowej obejmuje również postępowanie podatkowe?
• Zwolnienie z podatku od nieruchomości zajętych na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej.
• Akademik z podwyższoną stawką podatkową.
• Podatnik może podważać zapisy w ewidencji gruntów i budynków?
• Stawka podatku od nieruchomości od lokalu w apartamentowcach.
• Podatek od budynku i od znajdującej się w nim budowli?
• Czy zbiornik może być budynkiem?
• Czy biogazownia podlega opodatkowaniu?
• Opodatkowanie hali namiotowej.
• Nabycie w trakcie roku przedmiotów opodatkowania – czy wzruszamy decyzję ostateczną?
• Ujawnienie budynku po "wymiarze" – czy wzruszamy decyzję ostateczną? Czy ujawnienie nowej nieruchomości powoduje obowiązek wznowienia postępowania, czy też możliwe jest jej opodatkowanie odrębną decyzją?
• Opodatkowanie silosów, transformatorów i chłodni.
• Budynek/budowla na cudzym gruncie – kto jest podatnikiem podatku od nieruchomości.
• Kwalifikacja obiektów - budowla czy budynek?
• Jak postępować, gdy brakuje definicji ustawowej danego wyrażenia? (sprawa dot. zwolnienia z podatku od nieruchomości infrastruktury drogowej).
• Czy zarejestrowanie firmy w mieszkaniu jest podstawą do opodatkowania nieruchomości z zastosowaniem najwyższej stawki?
• Czy powierzchnia użytkowa hali garażowej wykazana w ewidencji geodezyjnej jest wiążąca dla organów podatkowych, gdy jest niezgodna z rzeczywistością?
• Kiedy biegnie termin, jeśli decyzję skarżący otrzymał wcześniej niż pełnomocnik?
• Jak ustalić, czy budynek jest budynkiem gospodarczym?
• Opodatkowanie nieruchomości należących do wojewódzkiego ośrodka ruchu drogowego.

Szkolenie adresowane jest do skarbników gmin, pracowników urzędów, zajmujących się wymiarem podatków i opłat lokalnych, audytorów i kontrolerów wewnętrznych. W szkoleniu nie mogą uczestniczyć pracownicy jst z województwa mazowieckiego.

Radca prawny, specjalista w zakresie podatków lokalnych, z wieloletnim doświadczeniem w kontroli jednostek samorządu terytorialnego, doświadczony trener w zakresie podatków lokalnych, w tym wymiaru, ewidencji księgowej, pomocy publicznej i egzekwowania podatków i opłat, wykładowca w Wyższej Szkole Przedsiębiorczości i Administracji w Lublinie.